来源 :谈虚道长2022-04-15
2022年4月14日，宝兰德发布《2021年度业绩快报暨业绩预告更正公告》。更正公告显示，宝兰德大幅修正1月25日和2022年2月25日披露的《业绩预增公告》和《2021年度业绩快报》，调减营业收入8807.08万元，调减净利润7448.73万元，跟之前业绩快报披露的净利润相比，调减比例高达72%。
公司给出的调减理由是：2022年2月以来，新冠疫情在各地时有反复，客户的办公以及市场拓展因疫情防控、交通不便等情况受到影响，业务开展进度严重不达预期，原计划合同的执行进度也因此推迟。对于这一不可抗力导致的最新情况及可能对客户履约能力造成的影响，公司一直保持高度关注，并与会计师进行了充分沟通。双方均认为，基于谨慎性原则，应对前述9,952万元合同的相关会计处理进行调整，决定调减2021年度营业收入8,807.08万元。
让人费解的是，2022年2月的疫情还能影响2021年收入的确认？这个解释似乎站不住脚，收入确认属于企业的会计政策，又不是会计估计，根据宝兰德收入政策的描述：公司营业收入按业务类别可以分为软件销售收入和专业技术服务收入，其中对于需安装调试的软件产品,在最终客户试运行结束出具试运行稳定报告或终验报告后确认收入；无需安装的软件产品在产品已交付并经最终客户签收后确认收入。那么企业应当根据2021年12月31日获取的运行稳定报告、终验报告或签收单来确认收入。2022年2月疫情影响的解释，似乎并不合理。
值得关注的是，2022年1月25日公司公告业绩预告，仅仅四天前，持股11.02%的核心技术人员赵艳兴和销售总监王凯（离任）就公布了减持计划。从2022年1月25日到2022年4月15日，根据已经披露的减持信息，前财务总监张东辉减持套现1614万，赵艳兴和销售总监王凯（离任）减持情况不详。
2022年4月15日上午8时，宝兰德发布投资者关系活动记录表，记录表中写明了公司对本次无法确认的营业收入详细原因：因为增加了新的渠道链条，审计认为在更谨慎的前提下，是需要渠道商提供下游交货单据才能确认收入，所以基于此公司根据会计师的建议，对公司 2021 年的财务数据进行更正和调整。
天健所在审计中认为，相关代理商没有提供下游交货单据，无法确认收入实现。注册制背景下，天健会计师事务所能够穿透到终端用户的审计程序，从源头上防止了后期相关代理商因为终端无法实现销售，导致上市公司坏账的风险。而软件行业上市公司普遍存在代理商和渠道商销售情形，在突击完成销售收入的背后，实际上业务真实性存疑，甚至回款可能性都存在问题。
天健所从源头上遏制了宝兰德为了突击完成业绩指标而通过渠道商开具签收单、做大业绩的风险发生，防止了2021年报的重大失真。在收入确认的审计程序上可谓尽到了审慎注意义务。但是对于2022年1月25日至2022年4月15日期间买入的投资者，似乎有点亏的不明不白。
截至发文时间，宝兰德股价64.09元，两天已跌去30%的市值。