来源 :大众证券报2023-06-18
*ST博天（603603）遭证监会立案调查一事尚无进展，但财政部近日发布的针对中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）（下称“中兴财光华所“）行政处罚事项决定书，却直指*ST博天财务造假行为。
财政部在行政处罚事项决定书中指出，2022年6月至8月对中兴财光华所执业质量等情况的检查中，发现了五方面问题，均涉及*ST博天。
财政部表示，在*ST博天2021年度财务报表审计中，中兴财光华所未保持应有的职业怀疑，未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据，导致未发现*ST博天财务造假事实、财务报表存在重大错报，出具了标准无保留意见的审计报告，发表的审计意见类型不恰当。财政部依据相关规定，决定给予中兴财光华所警告、没收违法所得220万元并处罚款440万元的行政处罚。
公开资料显示，中兴财光华所是监管处罚的“常客”。中国注册会计师协会曾在今年4月发文称，约谈中兴财光华所，提示临近年报披露日承接的上市公司年报审计风险。而证监会网站显示，中兴财光华所在仁东控股及*ST柏龙年审中未勤勉尽责，事务所和相关人均在2022年被证监会行政处罚。
回到*ST博天的情况来看，公司曾于2023年4月3日披露，因涉嫌信息披露违法违规，收到证监会下发的《立案告知书》。彼时虽未阐明具体被查原因，但公司在5月中旬发布的立案调查进展暨风险提示的公告中强调，公司披露关于前期会计差错更正及追溯调整的公告，对2017年度至2021年度合并财务报表和母公司财务报表进行追溯调整。
（图片来源：公司公告截图）
从上述调整来看，公司除2017年上市首年实现盈利外，2018年到2021年全部亏损。有不愿具名的市场分析人士指出：“公司之所以将2017年‘调整’为盈利，似乎是在规避适用连续三年亏损即退市的‘旧规’——若2017年到2019年三年连续亏损，便触及重大违法强制退市情形。由于2020年度适用退市新规了，即使公司连年亏损，但只要营收超过1亿元，便不会涉及强制退市。”
不过，在上海市信本律师事务所赵敬国律师看来，退市新规也新增了信息披露、规范运作存在重大缺陷且拒不改正的指标，其中包括公司严重扰乱信息披露秩序，并造成恶劣影响。此外，重大违法类强制退市情形也明确规定，上市公司存在欺诈发行、重大信息披露违法或者其他严重损害证券市场秩序的重大违法行为，且严重影响上市地位，其股票应当被终止上市。
“事实上，上述会计差错已经构成信披违规，因上市公司及相关责任方违法违规行为而受到损失的投资者，可通过法律途径保护自己的合法权益，提起诉讼要求赔偿。”赵敬国律师强调，“同时考虑到*ST博天的资产状况以及相关信息披露过程证券服务机构的过错责任，受损股民可追加相关中介机构作为被告。”