来源 :界面新闻2023-01-15
2023年1月13日，中国证监会四川监管局（下称：四川证监局）一口气发布了多达11份的行政监管措施，其中涉及到了会计师事务所、资产评估公司，以及多家四川上市公司。
多公司2021年年报审计存问题
首先是监管层对北京兴昌华会计师事务所及注册会计师黄齐远、王显伟、蒋业磊采取出具警示函措施，涉及到上市公司*ST运盛（600767.SH）2021年年报的审计。
从披露来看，北京兴昌华会计师事务所在审计执业中存在5大问题。首先在初步业务活动，对客户风险评价不到位，未在相关底稿中记录对客户的诚信和相关风险的了解情况和评价结果；未在底稿中记录前任会计师未回复事务所沟通函的事实，也未评估对业务承接的影响。
其次在风险评估中，对无形资产认定层次风险设计的应对措施不到位，未考虑子公司丽水运盛人口健康信息科技有限责任公司（以下简称丽水运盛）PPP项目的会计处理是否符合《企业会计准则解释第14号》的相关规定；也未列明对有关错报风险的应对措施，相关底稿记录错误。
而在内控测试中存在的问题，一是无形资产控制测试不到位。二是销售与收款循环内控测试不到位，主要是相关底稿不全、未见相关测试样本证据、个别底稿说明与记录矛盾。三是财务报表循环内控测试不到位，未实施财务报表流程相关内控测试。
在实质性审计程序中，该事务所对无形资产（特许经营权）审计不到位，未发现丽水运盛PPP项目的会计处理不符合《企业会计准则解释第14号》的相关规定，也未实施追溯调整；也未对子公司旌德宏琳健康产业发展有限公司中医院业务获取充分适当的审计证据；同时未对公司贸易收入的异常合同保持合理怀疑并在底稿中记录，在未能实地查看及访谈部分贸易客户和终端客户的情况下，未评估影响。
最后在底稿记录和质量控制中，一是部分底稿记录错漏或归档不及时。二是项目质量控制不到位，质控人员提出的问题主要为报表数据勾稽和信息披露方面，未涉及相关重要交易或会计事项，在项目组回复未有效解决问题的情况下，仍予以确认。
最终相关方都被监管层点名。
此外，四川监管局对四川华信（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）也采取了出具警示函措施，原因则是在检查了ST鹏博士（600804.SH）、振芯科技（300101.SZ）、华神科技（000790.SZ）、莱美药业（300006.SZ）多家公司的2021年年报审计项目后，发现了问题。问题包括了内部治理方面、质量控制方面、独立性遵守方面。同时被点名的相关人包括了陈杰、李有明、赵相宇、凡波、夏洪波、宋寒、曾红、邱燕、付依林、秦茂、张妍、邱由珍。
除了北京兴昌华会计师事务所和四川华信（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）之外，鹏盛会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师陈海强、陈新良也被点名。四川监管局对其执行的*ST蓝盾（300297.SZ）2021年年报审计项目进行了检查，经查后发现存在诸多问题，甚至在银行存款审计、应收账款审计、预付账款审计、在建工程审计、营业收入审计上都不到位。对此，四川监管局对相关方分别采取出具警示函的监督管理措施并记入证券期货诚信档案。
违规交易审计公司股票
另外从披露来看，审计方的人还存在审计完项目后交易股票的行为。
比如四川华信（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）通威股份（600438.SH）2020年、2021年度财务报表审计项目组成员阙亚斌，在事务所接受通威股份年报审计委托后至审计报告公开后五日内（通威股份2020年财务报表审计报告于2021年4月13日披露），于2020年8月28日至2021年4月12日期间，通过名下账户累计买入通威股份股票3900股（成交金额11.5527万元），累计卖出通威股份股票2400股（成交金额6.9719万元）。监管局认为，上述行为违反了《中华人民共和国证券法》的相关规定，监管局决定对其采取出具警示函的行政监管措施。
类似情况，同组员的胡馨文、马川的身上也有发生。胡馨文于2020年12月2日至2021年3月8日期间，通过名下账户累计买入通威股份股票400股（成交金额13491元），累计卖出通威股份股票200股（成交金额6560元）。马川于2022年4月26日，通过名下账户累计买入通威股份股票200股（成交金额7336元）。两人也均被采取出具警示函的行政监管措施。
值得一提的是，1月13日四川证监局也对北京中天华资产评估有限公司及注册资产评估师管基强、薛秀荣采取出具警示函措施，因为监管层对其执行的四川省巨洋酒店集团有限公司（以下简称巨洋集团）相关资产评估项目进行了检查，发现相关方在资产评估执业中，评估和出具的报告都存在问题。