浙江力诺流体控制科技股份有限公司（证券简称：浙江力诺，证券代码：300838.SZ）近期披露了2020年年报，也是该公司上市后首份年报。
经我们研究发现，浙江力诺2020年注销了两笔应收账款，但相应的欠款客户已经注销了好几年，其中一位客户甚至早在2014年就已注销。此外，招股书披露的7项2020年内存续的关联担保在年报中没有任何信息披露，而年报披露的期初存在在建工程余额的在建项目，在招股书中也是只字未提。
两客户已注销多年，应收账款至今方核销
2020年年报显示，当期浙江力诺实际核销了三笔重要的应收账款，合计核销金额为293.78万元。其中，新疆博湖苇业股份有限公司（以下简称：博湖苇业）的应收账款核销金额为182.29万元，上海日泰阀门（集团）有限公司武汉分公司（以下简称：日泰阀门武汉分公司）的应收账款核销金额为71.31万元，上海澳太进出口贸易有限公司（以下简称：上海澳太）的应收账款核销金额为40.18万元。
数据来源：浙江力诺2020年年报
那么，博湖苇业和日泰阀门武汉分公司是遭遇了什么情况导致无法回款呢？据工商信息显示，2018年12月12日，博湖苇业已经因宣告破产而注销。
信息来源：国家企业信用信息公示系统
无独有偶，日泰阀门武汉分公司也是一家已经注销的企业，与博湖苇业不同的是，该公司早在2014年4月25日就已注销，而浙江力诺在6年后的2020年才核销对其的应收账款。
信息来源：国家企业信用信息公示系统
按理说，在债务人被依法宣告破产、撤销、注销工商登记或吊销工商执照等的情况下，债权人对扣除以债务人清算财产清偿部分后仍不能收回的应收账款，应当作为坏账损失，及时核销。截至2020年末，博湖苇业已经注销2年多，日泰阀门武汉分公司已经注销了6年多。浙江力诺显然无法从已注销的欠款客户处收回剩下的应收账款，理应按会计准则的要求于客户注销之日起尽快核销上述应收款，而不是等到2年后、6年后，核销坏账才“姗姗来迟”。
此外，2020年年报显示，当期浙江力诺核销应收账款总金额为347.08万元。其中，按单项计提坏账准备的核销金额为222.47万元，按组合计提坏账准备的核销金额为124.61万元。
数据来源：浙江力诺2020年年报
我们发现，上述浙江力诺2020年核销的三笔重要应收账款中，博湖苇业和上海澳太的核销金额（182.29万元和40.18万元）合计为222.47万元，恰好等于按单项计提坏账准备的应收账款核销金额。换句话说，博湖苇业和上海澳太的应收账款或许都按单项计提坏账准备，也就是说，日泰阀门武汉分公司的应收账款或按组合计提坏账准备。已经注销6年的公司拖欠的应收账款为何按组合计提坏账准备？令人匪夷所思。
值得关注的是，浙江力诺招股书显示，截至2017年12月31日，博湖苇业被列入“单项金额虽不重大但单项计提”的应收账款客户。但在2018年、2019年末，博湖苇业不再被列入单项计提坏账准备的应收账款客户，是已经完全回款了？还是因破产、注销而核销了应收账款？招股书没有给出任何解答。可是，2020年年报中又突然出现博湖苇业应收账款的核销信息，恐怕比较唐突。
信息来源：浙江力诺招股书
年报未披露招股书中的关联担保
招股书显示，2019年起，实控人陈晓宇等11位关联自然人先后三次为浙江力诺提供关联担保，关联担保金额分别为199万元、500万元和59.94万元，合计担保金额为758.94万元，担保到期日分别为2020年3月24日、12月16日和3月15日。截至2019年末，这三项担保尚未履行完毕。也就是说，这三项关联担保理应在2020年内存续。
数据来源：浙江力诺招股书
此外，实控人陈晓宇从2019年内起还先后为浙江力诺提供四笔关联担保，担保金额分别为230万元、400万元、300万元和630万元，合计担保金额为1560万元，担保到期日分别为2020年4月10日、4月11日、3月25日和4月16日。截至2019年末，上述四项关联担保也未履行完毕。
数据来源：浙江力诺招股书
不过，上述7项曾经在2020年存续的关联担保却在年报中不见踪影。2020年年报只披露了6项从2020年内起始的关联担保，年报的信息披露是否详尽？有待公司补充解释。
信息来源：浙江力诺2020年年报
招股书“丢了”年报披露的在建工程
除了2020年年报可能遗漏了招股书已经披露的关联担保信息以外，浙江力诺年报中披露的在建工程信息也得不到招股书的印证。
2020年年报显示，“年产2.5万套高性能控制阀生产建设项目”的在建工程期初账面余额为5093.77元。
数据来源：浙江力诺2020年年报
而招股书显示，截至2019年12月31日，浙江力诺的在建工程中并不包括“年产2.5万套高性能控制阀生产建设项目”，即该项目的在建工程账面余额为0元。
信息来源：浙江力诺招股书
通常情况下，2020年年报中的“期初”与招股书中的2019年12月31日（2019年末）应该指向同一个时间节点。按理说，“年产2.5万套高性能控制阀生产建设项目”在“2020年期初”和“2019年12月31日”的在建工程账面余额应该完全相等，而该项目在招股书没有任何在建工程信息披露的情况下，却在2020年年报中突然出现，令人莫名其妙。