近日，深交所向广东正业科技股份有限公司（证券简称：正业科技；证券代码：300410.SZ）下发了年报问询函，要求正业科技说明各业务板块2023年收入变动的原因及合理性，以及是否存在通过商誉减值计提业绩“洗大澡”的情形等问题。
2023年，正业科技营业收入为75828.84万元，同比下降23.44%，扣非后的归母净利润为-23289.86万元，同比下降88.68%，计提商誉减值准备3520万元。此外，2023年，正业科技的财务费用为2311万元，同比增长80.55%；期末存货余额为49320万元，较期初的37189万元明显增长。
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收入、业绩大幅下滑，变动原因及合理性被问询
正业科技主要向锂电池、PCB、平板显示、光伏等行业领域制造厂商提供工业检测、自动化、智能制造整体解决方案、新材料等产品及服务，其主要产品涵盖工业检测智能装备板块、新能源板块、新材料板块，以及自动化及智能制造整体解决方案领域。
其中，正业科技的工业检测智能装备板块产品包括锂电检测自动化产品、PCB检测自动化产品；新能源板块产品包括光伏焊带、异质结电池片、光伏组件等相关产品，并在景德镇投资建设屋顶分布式光伏电站项目；自动化及智能制造整体解决方案包括平板显示智能装备、智能焊接及自动化集成解决方案、智能制造整体解决方案。
2023年，正业科技实现营业收入75828.84万元，同比下降23.44%；实现归母净利润-22058.38万元，同比下降117.65%；实现扣非后的归母净利润-23289.86万元，同比下降88.68%。事实上，这是正业科技连续第二年亏损。2022年，正业科技的归母净利润为-10134.92万元。
分产品来看，2023年，正业科技的锂电检测自动化产品实现营业收入16385.76万元，同比下滑63.56%；PCB检测自动化产品实现营业收入6937.60万元，同比下滑24.31%；高端新材料产品实现营业收入22959.92万元，同比下滑2.49%；平板显示模组自动化产品实现营业收入14747.96万元，同比增长7.53%；智能制造集成业务实现营业收入7923.37万元，同比增长5.53%。
对此，深交所要求正业科技结合锂电检测自动化、新材料、PCB检测自动化、平板显示模组自动化业务、光伏新能源等主要业务板块的下游客户需求变化、市场竞争、客户拓展、在手订单等情况，分析公司各业务板块收入变动的原因及合理性。
同时，深交所要求正业科技说明光伏新能源产品收入的具体构成，并说明公司光伏新能源项目的建设和业务开展现状、发展预期和风险因素等，分析相关投资对公司经营业绩、主要财务指标的预期影响，并充分揭示相关投资风险。
盈利能力方面，2023年，正业科技的毛利率为24.28%，较2022年下滑6.13个百分点。其中，锂电检测自动化业务的毛利率为24.56%，较2022年下滑5.7个百分点；高端新材料业务的毛利率为20.78%，较2022年下滑2.09个百分点；平板显示模组自动化业务的毛利率为26.08%，较2022年下滑6.76个百分点；智能制造集成业务的毛利率为36.31%，较2022年下滑8.48个百分点；PCB检测自动化的毛利率为43.81%，较2022年提高9.86个百分点。
对此，深交所要求正业科技分析各类产品毛利率下降的原因，并说明导致毛利率大幅下降的有关因素是否存在改善，是否存在毛利率进一步下降的风险。
计提商誉减值准备3520万元，合理性受问询
2023年，正业科技计提资产减值损失合计10084.96万元。其中，计提商誉减值损失3520.05万元、存货跌价准备3110.62万元、应收款项坏账准备2109.59万元。
据年报，正业科技形成商誉的资产组包括江门市拓联电子科技有限公司（以下简称：拓联电子）、深圳市集银科技有限公司（以下简称：集银科技）、深圳市鹏煜威科技有限公司（以下简称：鹏煜威）、深圳市正业玖坤信息技术有限公司（以下简称：正业玖坤）、深圳市华东兴科技有限公司（以下简称：华东兴）。
拓联电子、集银科技、鹏煜威、正业玖坤、华东兴的商誉账面原值分别为2289.83万元、44095.94万元、19321.63万元、7210.02万元、5607.05万元，合计78524.47万元，截至2023年末已全部计提了减值准备。其中，2023年，正业科技对集银科技计提商誉减值准备1428.18万元，对正业玖坤计提商誉减值准备2091.86万元。
对此，深交所要求正业科技结合相关子公司经营业绩及业绩承诺完成情况（如有）、商誉减值测试的过程与方法，说明本年及以前年度计提商誉减值准备金额的合理性、准确性，是否存在通过商誉减值计提“洗大澡”的情形。
据正业科技发布的公告，虽然正业玖坤正在加强布局转型拓展新的业务，但其持续亏损，原商誉资产组对应的业务正在进一步萎缩，出现商誉减值迹象；集银科技持续亏损，盈利能力不达预期，出现商誉减值迹象。
存货方面，2023年，正业科技期初和期末存货余额分别为37189万元和49320万元，存货跌价准备余额分别为4010万元和6684万元，2023年末存货余额增长较大。对此，深交所要求正业科技说明2023年末存货余额增长较快的原因及合理性，并分析存货跌价准备计提是否充分、合理。
此外，2023年，正业科技的财务费用为2311万元，同比增长80.55%。2023年末，正业科技的计息金融负债余额合计56538万元，较期初增长44.23%，资产负债率为77.23%，较2022年末增长14.22个百分点。
对此，深交所要求正业科技结合目前生产经营情况、投资计划、资产负债结构、资金状况、现金流等因素，说明公司是否面临流动性风险和偿债压力，以及拟采取的风险控制措施（如有）的有效性。
除了上述问题外，正业科技发布的年报及重大诉讼进展公告显示，正业科技因与福建省润翔建筑工程有限公司（以下简称：润翔建筑）的建设工程施工合同纠纷被对方提起诉讼，涉案金额14861万元。2024年1月，双方签署调解协议，确认正业科技除应付润翔建筑前期经双方对账确认的工程款6695万元以外，还需支付润翔建筑本次确认的实际已发生的设计、勘察等合理费用900万元。
对此，深交所要求正业科技结合相关诉讼的最新进展情况，说明相关预计负债的计提金额、期间是否准确，对该资产负债表日后事项的会计处理是否符合《企业会计准则》相关规定。同时，深交所要求正业科技结合相关在建工程状态及后续使用或处置安排、相关工程款项的付款安排、公司流动资产及资金状况等，分析相关事项是否会对正业科技产生较大的资金压力和流动性风险。