深水财经社看过无数的财务报表，但是能像金通灵(300091)这样错得离谱的还真不多见!
金通灵位于南通市，主营风系统集成建设，公司2010年上市。
6月27日晚上，公司终于因信息披露违法违规收到证监会的立案调查通知。
金通灵的财务造假问题是在公司发布2022年业绩预告大幅预亏时被审计机构大华会计师事务所揭开，公司在2021年诸多会计科目都出现了低级差错，而这些差错究竟是公司有意为之，还是无心之错?当时的审计机构和保荐机构为什么毫无察觉呢?
01
缘起并购“踩雷”
上市公司并购“踩雷”的事这几年已经屡见不鲜，金通灵也是“死”在这个上面。
2017年12月，金通灵以定向发行股份方式收购了上海运能100%的股权，收购价格7.85亿元。
上海运能主要从事余热发电、生物质能发电等能源发电工程的成套设备供应及技术服务，但收购之后不久就发生了业绩变脸。
2019年上海运能净利润为1.51亿元，次年骤降至5788.41万元，2021年净利润也仅微涨至6981.41万元。
实际上，早在2015年，金通灵就收购了另一家主营生物质发电的高邮市林源科技开发有限公司，但是这家公司也是亏损累累。
屋漏偏逢连夜雨，去年曾经被热炒的氢能源项目也最终告吹。
2021年12月，金通灵曾经公告公司与北京汉氢签署了《氢能产业合作协议》，协议总投资额暂估为2.3亿元。
然而投资者等了一年之后，这个项目却意外黄了，理由是“由于受疫情影响导致相关项目尽调与评估等工作未能完成，首个宁夏项目公司未能在协议有效期内设立，也未签署具体的合同、协议。”
今年1月20日，金通灵发布2022年业绩预告称，2022年归属净利润亏损3亿元至4亿元，扣非净利润亏损2.78亿元至3.58亿元。
但是在1月31日，公司又称由于将生产经营产生的预计诉讼损失3900万元(对净利润影响金额约3315万元)作为经营性损益列报，导致业绩预告中非经常性损益对净利润的影响金额计算出现偏差，因此修正后的扣非净利润调整为亏损3.09亿元至4.09亿元。
而正是这个业绩预告修正引起了监管部门注意，审计机构和保荐机构开始进一步核查，从而揭开了金通灵在前一年一大堆财务问题。
02
揭开“财务造假”的盖子
6月27日，金通灵收到证监会下发的《立案告知书》。因公司涉嫌信息披露违法违规，根据相关法律法规，证监会决定对公司立案调查。
按照以往的情况，一旦被正式立案调查，一般来说前期已经搜集到了足够的证据，事实应该是比较清楚了。
事实上，早在今年3月开始，保荐机构华西证券就进行了两轮现场核查，审计机构大华会计师事务所也在5月初出具了《前期重大差错更正的专项说明》。
但是奇怪的是，这些会计差错并不是审计机构查出来的，而是公司自查发现的。
这些差错竟然多达11项，包括预计负债、存货、应收款计提损失、生产成本，甚至连在建工程完成进度、发放奖金未入账都能搞错，简直离了大谱!
5月24日华西证券发布的《2022年度内部控制自我评价报告的核查意见》认为：根据公司财务报告和非财务报告内部控制重大缺陷的认定情况，于内部控制评价报告基准日，公司对前期会计差错进行更正，错报金额大于营业收入的5%，财务报告内部控制存在重大缺陷，公司未能按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持有效的财务报告内部控制。
而事实上，2021年金通灵年报的审计机构就是大华会计师事务所，而大华所竟然对这些低级问题都能忽略掉，简直匪夷所思!