来源 :搜狐财经2022-03-30
一、公司公告
3月25日，云南白药披露2021年年度报告。报告显示，2021年归母净利润28.04亿元，同比下降49.17%，近乎腰斩。云南白药在年报中提到，本期受金融资产投资收益及公允价值变动收益的影响，导致净利润低于经营活动产生的现金净流量。从披露的数据来看，报告期内，云南白药公允价值变动损失高达19.29亿元。
二、购买股票会计核算
对于公司购买的二级市场股票，一般在交易性金融资产进行核算，每个月月末根据股票收盘价进行相应的公允价值调整。比如：A公司2021年1月10日购入1万股上市公司B股票，购入价格为110元/股，则购入时会计分录如下：
借记：交易性金融资产—B 110万
贷记：银行存款 110万
在2021年1月31日，B公司收盘价为120元/股，则公司对于的会计分录为：
借记：交易性金融资产—公允价值变动 10万
贷记：公允价值变动收益 10万
三、所得税影响
对于公司持有B公司股票期间产生的公允价值收益，在进行所得税汇算清缴时作为纳税调减事项进行调减，即持有期间产生的公允价值变动，税务机关不要求进行纳税。
接上例，如果2021年12月31日B公司股票收盘价为150元/股，则A公司持有期间产生的公允价值变动收益一共为40万元，该部分收益在进行2021年度所得税汇算清缴时作为调减事项进行调减。
四、递延所得税
对于上例中产生的公允价值收益40万元为时间性差异，需要确认相应的递延所得税负债，假设公司所得税税率为15%，则对应的会计分录如下：
借记：所得税费用—递延所得税费用 6万元（40*15%）